Meldepflicht für große Gewinne aus Glücksspielen

Der Bundesfinanzhof stellt in BFH X R 43/12 (2. "das Turnierpokerspiel (hier: in den Varianten "Texas Hold'em" und "Omaha") nach einkommensteuerrechtlichen Maßstäben im Allgemeinen nicht als reines --und damit per se nicht steuerbares (!!!

Preisgelder und Co. versteuern: So ist die Rechtslage

Diese Lizenz ist eine nationale und wird ausschließlich von der Schweiz selbst ausgestellt. Damit ein Anbieter diese Lizenz erhalten kann, müssen eine Reihe von Auflagen erfüllt werden, die deutlich strenger sind als in anderen Ländern. Damit ein Glücksspielanbieter in der Schweiz im Internet agieren darf, muss dieser auch über einen Sitz in der Schweiz verfügen. Das bedeutet, dass Wettanbieter auch ein Wettbüro in der Schweiz haben müssen und Online Casinos auch eine Spielbank. Für neue Anbieter ist es also sehr schwer einen Fuß in die Schweizer Tür zu bekommen.

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Aber auch bestehende Anbieter mussten sich teilweise durch die neue Regelung zurückziehen. Das hatte zur Folge, dass sogar einige sehr bekannte Namen nun keine Lizenz mehr in der Schweiz haben und sich mit ihrem Angebot komplett zurückziehen mussten. Wer sich also entscheidet ein Angebot im Internet zu nutzen, der sollte sich immer ganz genau informieren welche Gesetze und Regeln gelten. Sie werden sehr viele Angebote finden und oft können Sie diese auch in Deutschland, Österreich oder der Schweiz abrufen, aber das heißt noch lange nicht, dass diese legal sind. Als Nutzer sind Sie in der Verantwortung dafür zu sorgen, dass Sie nur legale Angebote nutzen.

Die Lizenz der Gibraltar Regulatory Authority

Deswegen lohnt es sich, sich regelmäßig mit anderen auszutauschen und zu schauen welche Webseiten tatsächlich seriös und legal sind. Es gibt online sehr viele Ratgeber, die Ihnen einen Überblick über passende Anbieter geben können, sodass Sie letztlich nur noch auswählen müssen. – Die Bewertungen anderer Kunden können dabei mitunter sehr hilfreich sein. Die Versteuerung von Gewinnen aus Sportwetten hätte weitreichende steuerliche Folgen zumindest für die Spieler, die durch Sportwetten regelmäßige höhere Gewinnbeträge erzielen. Das Einfahren bet sportwetten darts wm regelmäßiger Verluste dagegen würde durch die Finanzverwaltung voraussichtlich eher als Liebhaberei abgetan. )- Glücksspiel, sondern als Mischung aus Glücks- und Geschicklichkeitsspiel einzustufen ist." Bei einer konsequenten Fortführung dieser Grundsätze kann der Vergleich zwischen Turnierpoker und Sportwetten keine andere Einordnung zulassen.

Steuerart	Steuersatz	Schuldner & Einzug	Anwendungsfall
Verrechnungssteuer	35%	Anbieter (Swisslos, Casinos)	Auf den Bruttospielertrag (Einsatz minus Gewinnausschüttung).
Verrechnungssteuer Rückforderung	35% rückforderbar	Steuerpflichtiger Spieler (nur unter Bedingungen)	Für professionelle Spieler, die Gewinne als Einkommen versteuern.
Keine Verrechnungssteuer	0%	Spieler bei ausländischen Anbietern	Ausländische Anbieter ziehen keine CH-Verrechnungssteuer ein.

Dies ist die Qualifikation der Sportwetten - im Einklang mit der bisherigen Rechtsprechung des BFH - als ein nicht steuerbares Glücksspiel.

Betroffener	Umsatzsteuerpflicht	Regelsteuersatz	Erläuterung
Lizenzierte Anbieter (Swisslos, Casinos)	Befreit	0%	Ihre Wettleistung ist von der Umsatzsteuer befreit.
Professioneller Spieler (Einzelperson)	Nein (i.d.R.)	Nicht anwendbar	Erbringt keine steuerbare Leistung an Dritte.
Unternehmen, das Wetten anbietet	Ja (falls nicht befreit)	8.1% (Standard)	Für sonstige, mit Wetten verbundene Dienstleistungen.
Ausländische Wettanbieter	Nach ausländischem Recht	Variiert	Keine Schweizer Umsatzsteuer auf reine Wettleistung.

Dem Glücksspiel fehlt es an einer Verknüpfung zwischen Leistung und Gegenleistung.

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Damit das möglich ist, muss es aber einige weitere Regulierungen geben. Wie genau diese aussehen werden, ist bisher noch nicht vollständig klar. Auch in Österreich ist die Gesetzeslage bisher noch nicht endgültig geklärt. Deswegen lohnt es sich regelmäßig zu prüfen, ob sich etwas geändert hat und welche Wettanbieter oder Casinos legal im Internet aktiv sein dürfen. Momentan wird in Österreich ein Unterschied zwischen Online Casinos und Online Wettanbietern gemacht.

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In der Definition des Landes von Glücksspiel, werden nur Online Casinos geführt und unterliegen deswegen auch einer ganzen Reihe von Beschränkungen und Regulierungen. Für Sportwetten gibt es andere Richtlinien, weil diese in Österreich nicht als Glücksspiel betrachtet werden. Die Konsequenz aus dieser Regelung ist, dass Sportwetten steuerfrei angeboten werden können, im Online Casino aber teilweise sogar hohe Steuern gezahlt werden müssen. In der Regel trägt die Steuerlast zwar der Anbieter, das führt aber auch nur dazu, dass sich immer mehr Unternehmen aus dem Casino-Geschäft zurückziehen oder sich wieder mehr auf das Online Casino konzentrieren. Angebote in Österreich unterscheiden sich aufgrund der beschriebenen Situation sehr zu Deutschland.

FAQ Wettsteuer

Denn die meisten Anbieter konzentrieren sich auf Buchmacher-Angebote und geben auch viel lieber Promotionen für Sportwetten. Die Schweiz ist kein Mitglied der EU. Deswegen gelten dort andere Regeln und Gesetze und man muss sich nicht den Regulierungen der EU unterordnen. Für einige Zeit war die Gesetzeslage in der Schweiz allerdings die gleiche, wie in Deutschland und Österreich. Aber vor einiger Zeit hat das Land beschlossen, eine zusätzliche Lizenz für Online Anbieter von Glücksspiel einzuführen. Insbesondere wettet der Spieler bei Sportwetten in der Regel anonym im Internet oder an Spielautomaten und somit nicht gegen ein Entgelt am Markt für Dritte äußerlich erkennbar. Im Übrigen wird nach ständiger Rechtsprechung der Bereich der privaten Vermögensverwaltung nur dann verlassen, wenn eine Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr gegeben ist. Dieses ist nach vorstehenden Ausführungen bei Sportwetten jedoch gerade nicht der Fall.

Auswirkungen dieser Regelungen auf den Sportwettenmarkt und Spieler

Der folgende Fachbeitrag erörtert die Frage, ob Gewinne aus Sportwetten versteuert werden müssen. Am 16.09.1970 (I R 133/68) entschied der BFH: „Spielverträgen […] fehl[t] ein ernsthafter sittlicher und wirtschaftlicher Geschäftszweck. Sie dienten vielmehr allein der Befriedigung des privaten Spieltriebs und würden zur Unterhaltung und/oder zur Erreichung eines Spielgewinns abgeschlossen. Da kein ordentlicher Kaufmann Betriebsmittel bei geringen Gewinnaussichten und vom Zufall eines Glücksspiels abhängigem Erfolg einsetze, fehle die Möglichkeit eines irgendwie gearteten Zusammenhangs mit einem nach kaufmännischen Gesichtspunkten geführten Betrieb.“ Am 29.06.1983 entschied der BFH in Sachen VIII R 71/79, dass Gewinne aus Spielen, die nicht oder nur in geringem Maße durch das besondere Geschick des Spielers beeinflusst werden können, grundsätzlich steuerfrei sind. Für Sportwetten, insbesondere für Pferdewetten, hatte der BFH bereits mit Urteil vom 24.10.1969 - IV R 139/68 ausgeführt, dass Gewinne aus Pferdewetten selbst für einen Trabertrainer und Radrennfahrer, welcher über besondere interne Kenntnisse in der Pferdewetten-Szene verfügt, steuerfrei seien, da diese Kenntnisse seine Gewinnchancen objektiv nicht erhöhen.

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„Auch die ständige Beteiligung an den Wetten für sich allein gesehen“ [stellt] nach Auffassung des BFH in der gleichen Entscheidung „keine gewerbliche Tätigkeit dar.“ Was bedeuten diese Entscheidungen nun für den Bereich der Sportwetten? Nach der hier vertretenen Ansicht sind Gewinne aus Sportwetten steuerfrei , da es im Bereich der Sportwetten an der Kausalität zwischen Leistung und Gewinn fehlt. Im Gegensatz zum professionellen Pokerspieler (Kartenspieler) findet hier kein kausaler Leistungsaustausch statt. Der professionelle Pokerspieler kann den Ausgang bei einem Turnier maßgeblich durch sein Können beeinflussen und bei jeder gespielten Hand den Ausgang proaktiv mitbestimmen. Durch seine aktive Teilnahme am Spielgeschehen ist der Kartenspieler denknotwendig Bestandteil der Turnierveranstaltung. Aktuelle Rechtsprechungen zu Sportwetten und Einkommensteuer sind kaum vorhanden.

Übernimmt der Buchmacher immer die Wettsteuer?

Ähnlich wie die Lizenz aus Malta, profitiert die Lizenzbehörde aus Gibraltar von der Gültigkeit in der EU. Deswegen können auch Wettanbieter aus anderen Ländern ganz problemlos mit der Lizenz aus Gibraltar arbeiten. Viele Buchmacher aus den deutschsprachigen Ländern verfügen über die gibraltische Lizenz. Weniger beliebt sind die Glücksspiellizenzen aus anderen Ländern, die nicht in der EU sind. Der Grund dafür ist, dass die Gesetzeslage, diese meistens nicht als ausreichende Lizenzierung akzeptiert.

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Es gibt aber eine Reihe von Lizenzen aus Curacao oder anderen Ländern wie der Isle of Man. Seit einiger Zeit werden auch Lizenzen aus Zypern immer beliebter, aber hier ist noch nicht absehbar wie seriös diese sind. Da Deutschland und Österreich beide in der EU sind, sind die Regelungen hier sehr ähnlich. Es gibt zwar immer noch kein übergeordnetes EU-Glücksspielgesetz, aber trotzdem sind einige Länder in der Handhabe von Glücksspiel gleich. In Deutschland und Österreich gilt, dass alle Online Anbieter über eine Lizenz verfügen müssen.

Lizenzen aus Nicht-EU-Ländern

Diese Lizenzen müssen aber nicht im Land selbst ausgestellt werden, sondern es reicht, wenn die Buchmacher über eine Lizenz aus irgendeinem EU-Land verfügen. Deswegen sind die Lizenzen aus Malta überhaupt erst so beliebt geworden. In Deutschland soll es ab 2021 einen Glücksspielstaatsvertrag geben, der die Lizenzen und Zulassungen für Casinos und Wettanbieter im Internet nochmals neu klären soll. Dabei ist jetzt schon klar, dass es einige Einschränkungen geben wird und nicht jeder Anbieter einfach so sein Angebot öffentlich anbieten darf. Gleichzeitig soll mit dem Staatsvertrag das Spielen und Wetten im Internet völlig legal werden. Die bisherige Rechtsprechung spricht aber dafür, dass Sportwetten als steuerfreies Glücksspiel qualifiziert wird.

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Im Bereich der Sportwetten vertreten wir die Auffassung, dass es bereits am Merkmal der Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr für eine Versteuerung der Gewinne fehlt.

Kanton	Grundsteuersatz (Einkommen)	Durchschnittlicher Gesamtsteuersatz*	Bemerkung
Zürich	Basis: Kantons- & Gemeindesteuer	ca. 22% - 40%	Progressiver Tarif, abhängig von der Höhe.
Genf	Basis: Kantons- & Gemeindesteuer	ca. 24% - 45%	Höhere Sätze bei hohem Einkommen.
Zug	Basis: Kantons- & Gemeindesteuer	ca. 15% - 30%	Vergleichsweise niedrige Steuerlast.
Basel-Stadt	Basis: Kantons- & Gemeindesteuer	ca. 20% - 42%	Progressives System ähnlich anderen Kantonen.

Es fehlt nämlich an einem kausalen Leistungsaustausch.

9. Sind Sonderaktionen anlässlich der WM zulässig?

Dies ist nicht vergleichbar mit dem Bereich der Sportwetten. Hier hat der Spieler keinen Einfluss auf das Spielgeschehen. Das jeweilige Sportereignis ist auch völlig unabhängig von der Person des Wettenden und findet statt, ob der Spieler wettet oder nicht. Auch ist der Ausgang der Wette abhängig vom Zufall (Schiedsrichterentscheidung, verletzte Pferde oder Spieler, Glück- und Pech in Form von springenden Bällen, das Wetter u.v.m.). Sein Gewinn kann, wie bei anderen Glücksspielen auch (Roulette, Black Jack, Lotterie), nur durch die Wahrscheinlichkeitsberechnung passiv beeinflusst werden. Der Spieler tritt darüber hinaus auch nicht erkennbar nach außen in Erscheinung und das Ergebnis hängt rein vom Zufall ab. Unserer Ansicht nach sind Sportwetten dem Bereich der privaten Vermögensverwaltung zuzuordnen. Wenn das Finanzamt Ihre Gewinne aus Sportwetten zur Einkommensteuer heranziehen möchte, unterstützen unsere Anwälte für Steuerrecht Sie gerne im Widerspruchsverfahren und der Begründung.

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Hierbei vertreten wir aus Überzeugung die Auffassung, dass diese Gewinne keine steuerbaren Einkünfte darstellen.